无锡市国家税务局第一税务分局税法公告内容

2008年6月19日

一、关于企业所得税若干优惠政策的问题

财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知（财税【2008】第1号）

根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十六条的规定，经国务院批准，现将有关企业所得税优惠政策问题通知如下：
　　一、关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策
　　（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。
　　（二）我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
　　（三）国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。
　　（四）软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
　　（五）企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。
　　（六）集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。
　　（七）集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。
　　（八）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15％的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。
　　（九）对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
　　已经享受自获利年度起企业所得税“两免三减半”政策的企业，不再重复执行本条规定。
　　（十）自2008年1月1日起至2010年底，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于5年的，按40％的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款，
　　自2008年1月1日起至2010年底，对国内外经济组织作为投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期不少于5年的，按80％的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。
　　二、关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策
　　（一）对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。
　　（二）对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。
　　（三）对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。
　　三、关于其他有关行业、企业的优惠政策
　　为保证部分行业、企业税收优惠政策执行的连续性，对原有关就业再就业，奥运会和世博会，社会公益，债转股、清产核资、重组、改制、转制等企业改革，涉农和国家储备，其他单项优惠政策共6类定期企业所得税优惠政策（见附件），自2008年1月1日起，继续按原优惠政策规定的办法和时间执行到期。
　　 四、关于外国投资者从外商投资企业取得利润的优惠政策
　　2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。
　　五、除《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号），《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（国发[2007]40号）及本通知规定的优惠政策以外，2008年1月1日之前实施的其他企业所得税优惠政策一律废止。各地区、各部门一律不得越权制定企业所得税的优惠政策。
　　附件：执行到期的企业所得税优惠政策表（略）

二、关于增值税一般纳税人抗震救灾期间增值税扣税凭证认证 稽核有关问题

国家税务总局关于增值税一般纳税人抗震救灾期间增值税扣税凭证认证 稽核有关问题的通知（国税函【2008】第513号）

四川汶川地震灾害发生后，一些地区增值税一般纳税人（含纳入增值税辅导期管理的纳税人，以下简称“纳税人”）不能按照规定期限办理增值税防伪税控系统的报税和认证，纳税人增值税进项税额无法正常抵扣。经研究，现就有关处理办法通知如下：
　　一、 纳税人取得的增值税专用发票（以下简称“专用发票”）经金税工程稽核为“缺联票”的，由主管税务机关通过专用发票审核检查系统进行核查。属于地震灾害造成销售方不能按期报税的，由销售方主管税务机关或其上级税务机关出具证明，购买方出具付款凭证，据以抵扣进项税额。
　　二、 受灾地区纳税人购进货物和劳务取得专用发票、货物运输发票，未能在开票之日起90天内认证的，可由纳税人提出申请，经主管税务机关审核，逐级上报税务总局进行逾期认证、稽核无误的，可作为增值税扣税凭证。
　　三、纳税人取得货物运输发票经金税工程稽核为“缺联票”的，可比照本通知第一条规定办理；受灾地区纳税人取得进口货物海关完税凭证未能在规定期限内向税务机关申报抵扣的，可比照本通知第二条规定办理。
四、受灾地区纳税人发生专用发票(包括相应电子数据)和防伪税控专用设备损毁等有关问题的处理办法另行通知。

三、关于统一报关代理业专用发票有关的问题

国家税务总局关于统一报关代理业专用发票有关问题的通知（国税函【2008】第417号）

为加强报关行业税收征管，规范报关代理企业的发票使用，减轻企业负担，促进公平竞争，决定统一《报关代理业专用发票》式样。现就有关问题通知如下：
　　一、《报关代理业专用发票》启用时间
　　凡从事报关代理业务的企业，从2008年8月1日起，在办理报关代理业务收取款项时，应开具地方税务机关统一印制的《报关代理业专用发票》，并在发票联加盖发票专用章。
　　二、《报关代理业专用发票》联次、规格
　　《报关代理业专用发票》为电脑四联式发票。即第一联为发票联（委托报关单位付款凭证），第二联为业务联（报关代理单位业务结算），第三联为记账联（报关代理单位记账凭证），第四联为存根联（报关代理业专用单位留存）。第一联印色为棕色，第二联印色为兰色，第三联印色为红色，第四联印色为黑色。《报关代理业专用发票》规格为241mm ×177mm（票样附后）。
　　三、《报关代理业专用发票》内容
　　《报关代理业专用发票》的有关内容及含义：发票代码、发票号码、机打代码、机打号码、机器编号、税控码、付款单位（名称、纳税人识别号、委托书号、联系人及电话）、业务摘要、通关服务费用项目及金额、代垫费用项目及金额、通关费用小计、代垫费用小计、合计、收款单位（名称、纳税人识别号、地址、电话、开户银行及账号、收款人、复核人、开票人、收款单位盖章）、备注。
　　其中，"机打代码"应与"发票代码"一致，"机打号码"应与"发票号码"一致；"机器编号"指税控器具的编号；"税控码"指由税控器具根据票面相关参数生成打印的密码；"付款单位名称、纳税人识别号、委托书号、联系人及电话"指委托报关代理单位所属信息；"委托书号"是指代理报关委托书编号；"业务摘要、通关服务费用项目及金额"指代理报关单位代理报关业务收取费用项目及金额；"代垫收费项目及金额"指代理报关单位代理报关业务时代垫费用项目及金额；"收款单位名称、纳税人识别号、地址、电话、开户银行及账号、收款人、复核人、开票人"指代理报关单位所属信息。
　　合计＝通关费用小计＋代垫费用小计
　　四、《报关代理业专用发票》开具要求
　　（一）《报关代理业专用发票》应使用税控收款机或计算机开具。已使用税控收款机开具的代理报关单位，"机打代码"、"机打号码"、"机器编号"、"税控码"在纳税人输入发票代码和发票号码后由开票软件自动生成；尚未使用税控收款机的单位，可暂时用计算机开具，填开时，暂不填写机打代码、机打号码、机器编号和税控码内容。
　　（二）《报关代理业专用发票》计算机开票软件由中国报关协会开发，下发代理企业使用；使用税控收款机开票的，开票软件由省税务机关或税务机关委托的单位开发，无偿提供纳税人使用。
　　（三）付款单位名称、收款单位名称必须填开全称，不得简称，否则视为无效。
　　五、《报关代理业专用发票》印制
　　《报关代理业专用发票》采用压感纸，并由各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局统一印制；发票代码、发票号码应严格按照全国统一的编码规则编印。
　　附件：报关代理业专用发票票样(略)

四、关于停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税的政策问题

国家税务总局关于停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税政策问题的通知（国税发【2008】第052号）

现就实施新企业所得税法后，企业购买国产设备投资抵免企业所得税的政策问题通知如下：
自2008年1月1日起，停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税的政策。

五、关于国务院第四批取消和调整行政审批项目后涉及简并纳税人涉税资料业务操作处理的问题

国家税务总局关于国务院第四批取消和调整行政审批项目后涉及简并纳税人涉税资料业务操作处理办法的通知（国税发【2008】第056号）

根据《国务院关于第四批取消和调整行政审批项目的决定》（国发〔2007〕33号，以下简称决定），决定对《国家税务总局关于清理简并纳税人报送涉税资料有关问题的通知》（国税函〔2007〕1077号，以下简称通知）相关内容进行调整,具体要求通知如下：
　　一、取消的业务
　　（一）决定中取消的行政审批目录第48－61项所得税业务分别为“企业技术改造国产设备投资抵免企业所得税核准”，“农、林、牧业和经济不发达的边远地区外商投资企业延长减征企业所得税期限审批”、“外商投资企业的外国投资者再投资退税审批*”、“外国企业改变纳税年度审批”、“外商投资企业定期减免企业所得税审批*”、“外商投资企业分阶段投资或追加投资享受税收优惠审批*”、“中西部地区鼓励类外商投资企业延长三年减按15％税率征收企业所得税审核”、“中外合资、合作经营企业可行性研究费用列入开办费核准”、“外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税审批*”、“外国企业在我国境内设立两个或两个以上营业机构汇总申报企业所得税审批*”、“外商投资企业固定资产缩短折旧年限审批”、“外商投资企业特许权使用费预提所得税减免审批*”、“在特定地区设立的从事特定项目的外商投资企业减征所得税审批*”、“从事能源交通基础设施项目的外商投资企业减低税率缴纳企业所得税审批”，对应通知中《保留的办税业务清单》的第125、130、147、43、143、139、140、146、150、129、38、148、132、141 、135项，予以取消。
　　（二）决定中取消的行政审批目录第62项 “拆本使用发票行政审批事项”，对应通知中《保留的办税业务清单》的第62项，该业务作为禁止行为予以取消。
　　（三）决定中取消的行政审批目录第64项“跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票的审批”业务，按国家税务总局规定除可跨省市开具的发票及到外省市印制的发票，允许跨地区携带、邮寄和运输空白发票外，严禁跨使用区域携带、邮寄、运输，因此，对应通知中《保留的办税业务清单》第64项予以取消。
　　二、调整的业务
　　（一）决定中取消的行政审批目录第41项“出口企业退税登记证核准”业务，在行政审批取消后，业务改为“出口货物退（免）税认定”，对应通知中《保留的办税业务清单》第20项业务的办理及操作指南内容不变。
　　（二）决定中取消的行政审批目录第45项“普通发票领购行政审批”事项，对应通知中《保留的办税业务清单》第46项，纳税人报送的主表中不必再报送《税务行政许可申请表》，原报送的主表《纳税人领购发票票种核定申请审批表》改名为《纳税人领购发票票种核定申请表》，表的内容不变，其他报送资料不变。税务机关受理后应对纳税人提出的申请进行审核，并根据纳税人生产经营等情况，核准纳税人使用发票的种类、联次、版面金额。审核期限为5天。审核完毕，通知纳税人办理领购发票事宜。
　　（三）决定中取消的行政审批目录第63项“使用计算机开具发票行政许可审批”事项，对应通知中《保留的办税业务清单》第63项，纳税人报送主表时不再报送《税务行政许可申请表》，改为报送《纳税人领购发票票种核定申请表》（表式与“普通发票领购行政审批”相同）。
　　三、下放审批权限的业务
决定中下放行政审批权限目录第19项 “外国政府、非营利机构等在我国设立代表机构给予免税待遇审批”，对应通知中《保留的办税业务清单》第131项，审批权限调整为“省、自治区、直辖市国家税务局”，其“税务机关承诺时限”改为在60个工作日内办结，今后可根据新企业所得税法实施后相关政策的调整情况来确定。
　　四、其他业务
　　《保留的办税业务清单》中未列明的其他业务，按如下原则处理：
　　（一）决定中下放管理层级第20项审批“国家银行和金融机构在境外发行债券所得利息符合优惠利率标准免征所得税审批”，属不存在的业务，不予执行。
　　（二）取消的行政审批项目中第42项“列名钢铁企业销售‘以产顶进’钢材准予退税审批”，政策已调整，不予执行。
　　（三）取消的行政审批项目中第46项“建立收支粘贴簿、进销货登记簿或者使用税控装置审批”，税控装置的安装使用属于行政强制推行范畴，凡是推广范围内的纳税人必须按照有关规定安装和使用税控装置，不需审批。
　　建立收支粘贴簿和进销货登记簿工作由各地税务机关确定，税务总局不做统一规定。
　　（四）取消的行政审批项目中第47项业务，“企业跨地域改组、分立、合并中整体资产置换的税收待遇确认”，原审批改为备案类业务，所需报送的资料按新的所得税法规定另行通知。
　　（五）以新政策为准的业务。新的企业所得税法及其实施条例自2008年1月1日起实施，原内外资企业所得税业务已发生变化，同时与新税法相配套的有关办法正在研究制定中，待相关办法公布后，通知中《保留的办税业务清单》除上述业务外，相应业务后续调整。
　　本通知第一条取消的业务中标注*号为适用新企业所得税法衔接或过渡政策的业务，其办税业务清单的调整应以衔接或过渡政策规定为准。

六、关于规范增值税专用发票的发售管理工作

关于规范增值税专用发票发售管理工作的通知（苏国税函【2008】第230号）

为规范增值税专用发票的发售管理工作，防范执法风险，维护纳税人的合法权益，现提出如下意见，请遵照执行。
　　一、增值税专用发票月供票限量的核定，原则上以纳税人的申请数量为准，满足纳税人的正常生产经营需要。
　　二、除法律、法规和规范性文件有特殊规定外，主管税务机关要按核定的增值税专用发票月供票限量一次性发售给纳税人。
　　三、为方便纳税人的正常生产经营活动，纳税人增值税专用发票月供票限量用完后需临时增加购票的，可由纳税人提出书面申请，提供必要的理由或销售合同，报经主管税务机关审核，在增值税专用发票月供票限量的百分之三十以内，可直接由办税服务厅发票发售人员发售给纳税人。
　　四、纳税人连续三个月需要增购增值税专用发票的，可申请调增月供票限量。主管税务机关应及时审核，按纳税人前三个月实际平均使用量予以调整；纳税人连续三个月增值税专用发票的实际使用量明显低于月供票限量的，主管税务机关应按纳税人前三个月实际平均使用量调整月供票限量。
　　五、辅导期内一般纳税人的发票发售和已认定为增值税一般纳税人的新办商贸零售企业的增购发票管理仍按原规定执行。
　　各地应加强日常管理，确保规范增值税专用发票的发售管理工作落到实处；执行中遇有新情况、新问题，请及时与省局流转税管理部门联系。

七、关于房地产开发企业所得税预缴问题

国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知（国税函【2008】第299号）

为贯彻落实新的企业所得税法，确保企业所得税预缴工作顺利开展，经研究，现就房地产开发企业所得税预缴问题通知如下：
　　一、房地产开发企业按当年实际利润据实分季（或月）预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季（或月）计算出预计利润额，计入利润总额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整。
　　二、预计利润率暂按以下规定的标准确定：
　　（一）非经济适用房开发项目
　　1.位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的，不得低于20％。
　　2.位于地级市、地区、盟、州城区及郊区的，不得低于15%。
　　3.位于其他地区的，不得低于10％。
　　（二）经济适用房开发项目
　　经济适用房开发项目符合建设部、国家发展改革委员会、国土资源部、中国人民银行《关于印发<经济适用房管理办法>的通知》（建住房〔2004〕77号）等有关规定的，不得低于3％。
　　三、房地产开发企业按当年实际利润据实预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季（或月）计算出预计利润额，填报在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（国税函〔2008〕44号文件附件1）第4行“利润总额”内。
　　四、房地产开发企业对经济适用房项目的预售收入进行初始纳税申报时，必须附送有关部门批准经济适用房项目开发、销售的文件以及其他相关证明材料。凡不符合规定或未附送有关部门的批准文件以及其他相关证明材料的，一律按销售非经济适用房的规定执行。
　　五、本通知适用于从事房地产开发经营业务的居民纳税人。
　　六、本通知自2008年1月1日起执行。已按原预计利润率办理完毕2008年一季度预缴的外商投资房地产开发企业，从二季度起按本通知执行。

另外：根据江苏省国家税务局转发《国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知》的通知（苏国税函【2008】第231号）补充如下意见，请一并遵照执行。
　　一、关于预计利润率
　　1、《通知》第一条所称“利润总额”是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的会计利润。
　　2、房地产开发企业预售收入适用不同预计利润率的，应分别核算；未分别核算的，从高核定预计利润率。
　　二、关于加强房地产企业预售收入的管理
　　各地国税部门应主动与当地地税部门加强信息沟通，了解房地产企业预售票据开具情况，确保预售收入及时、足额申报。